Вы находитесь здесь: Главная > Бизнес, карьера, заработать > Изменения — Налоги 2009

Изменения — Налоги 2009

Изменения - Налоги 2009Ежегодно с 1 января начинает действовать ряд новых правил налогообложения. 2009 год не исключение. В течение 2008 года в Налоговый кодекс было внесено множество поправок, однако большинство из них затрагивает узкий круг компаний. Например, изменения в уплате НДС коснулись лишь изделий народного художественного промысла (продажа таких товаров со следующего года не будет облагаться НДС). Рассмотрим подробнее изменения, которые скажутся на деятельности практически любого предприятия, включая малые компании, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или уплату ЕНВД.Единый социальный налог

Если Вы запланировали на 2009 год профессиональную переподготовку персонала или обучение Ваших сотрудников (например, в вузе), то с сумм, потраченных на такое обучение, Ваша компания сможет не платить ЕСН (подпункт 16 п. 1 ст. 238 НК РФ). Учитывайте это, когда будете планировать бюджет расходов на персонал, в частности статью на обучение. Кстати, данные затраты Вы вправе включить в уменьшение налогооблагаемой прибыли, но для этого надо выполнить некоторые условия.
Один из способов стимулирования работника – помощь ему в получении жилья. Теперь Ваше предприятие может не платить ЕСН в случае, если Вы возмещаете работникам сумму процентов по займам на покупку жилья (подпункт 17 п. 1 ст. 238 НК РФ). Ваше предприятие может сэкономить, если заменит часть заработной платы сотрудника на такое возмещение. Естественно, это можно сделать лишь в отношении работников, которые приобрели квартиру, комнату или строят дом.
С 2009 года у Вас будет еще один способ поощрения работников. Вы сможете уплачивать за них дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и не платить с этих сумм ЕСН. Правда, есть одно ограничение – дополнительные взносы не должны превышать 12 тыс. руб. в год на одного сотрудника. Сверх данной суммы налог придется заплатить (подпункт 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ).

В каких случаях затраты на обучение уменьшают прибыль

Чтобы Ваша бухгалтерия могла беспрепятственно уменьшить налогооблагаемую прибыль на затраты, связанные с обучением персонала, надо выполнить ряд требований (п. 3 ст. 264 НК РФ): Обучение работника должно проходить в российском образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию, либо в иностранном образовательном учреждении, имеющем соответствующий статус.
Обучаться могут только работники, с которыми Вы заключили контракт, либо лица, с которыми заключен договор, предусматривающий обязанность учащегося не позднее чем через три месяца после окончания обучения заключить с Вашей компанией контракт и отработать в компании не менее года. Если одна из сторон не выполнит данное условие, то Вы должны будете потраченные на обучение средства включить в доход компании и заплатить с этой суммы налог на прибыль.

Налог на прибыль

Компании, которые платят взносы по договорам добровольного страхования работников, смогут еще немного сэкономить на налоге на прибыль. С 2009 года в уменьшение прибыли в качестве расходов на добровольное страхование можно будет списывать 6% от фонда оплаты труда, а не 3%, как сейчас (п. 16 ст. 255 НК РФ)1.

С 2009 года компании получат возможность менять метод начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ). Раньше этого делать было нельзя. Изменить метод Вы сможете с начала нового налогового периода, например с 1 января 2009 года. Это правило распространяется и на то имущество, которое Вы приобрели до начала 2009 года.
Отметим, что нелинейный метод лучше применять в том случае, если Вы приобретаете дорогостоящее имущество; тогда Ваше предприятие сможет максимально уменьшить налогооблагаемую прибыль.
Компания, потратившая средства на НИОКР, сможет списать в уменьшение прибыли в полтора раза больше фактически израсходованной на эти цели суммы (п. 2 ст. 262 НК РФ). Пример: если затраты компании на инновации составят 100 тыс. руб., то уменьшить налогооблагаемую базу она сможет на 150 тыс. руб. При этом неважно, дадут НИОКР положительный результат или нет. Правда, есть один нюанс – льгота будет действовать лишь в отношении тех НИОКР, перечень которых утвердит Правительство РФ.
Есть хорошая новость для компаний, которые часто отправляют сотрудников в командировки. С нового года расходы на суточные не будут нормироваться (подпункт 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). А это значит, что, какую бы сумму суточных Вы ни выделили работнику, бухгалтерия сможет списать ее в уменьшение прибыли в полном объеме. Однако нужно будет соблюсти общие правила признания расходов для целей налогообложения (они должны быть экономически оправданны, документально подтверждены).
С начала 2008 года действует норма, которая позволяет при определенных условиях не платить налог на прибыль с дивидендов (подпункт 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Одно из условий – на день оформления решения о выплате дивидендов Ваше предприятие должно владеть 50 процентами уставного капитала фирмы (плательщика дивидендов) в течение 365 дней. Налоговый кодекс не уточнял, о каких днях идет речь – календарных или рабочих. В новой редакции указано, что дни должны быть календарными. Отметим, что по общему правилу, установленному в Налоговом кодексе (п. 6 ст. 6.1), если срок прямо не установлен в календарных днях, то значит, он исчисляется в рабочих.
Иностранные организации, которые получают дивиденды от российских компаний, будут платить налог с дивидендов по ставке 15%, а не 9% (п. 6 ст. 307, п. 1 ст. 310 НК РФ). Проинформируйте об этом Ваших иностранных акционеров. Обратите внимание: эти изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

Упрощенная система налогообложения

Повторим, что законодатели отменили нормирование суточных. С нового года компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе (так же как и компании, использующие общий режим) включать в расходы суточные в размере, который она определяет сама (подпункт 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Изменились правила списания убытков для тех, кто применяет упрощенку. С 2009 года компания может уменьшать налогооблагаемую базу по единому налогу на всю сумму убытка (отметим, что сейчас сразу уменьшить доходы можно лишь на 30% убытка). Если же доходы Вашей компании будут ниже, чем убыток, то списать оставшуюся часть Вы будете вправе в течение 10 лет, как и сейчас (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Теперь затраты на страхование своей ответственности компания может включать в расходы, уменьшающие доходы (подпункт 7 п. 1 ст. 346.16).

О чем стоит сообщить Вашему персоналу

В порядке уплаты налога на доходы физических лиц произошли положительные изменения, о которых Вам следует рассказать работникам. Это важно, так как большинство из них вряд ли разбираются в налогах; сообщение о льготах по НДФЛ, которыми они могут воспользоваться в 2009 году, усилит их лояльность к Вашей компании. Пусть HR-служба подготовит и разошлет работникам письмо с описанием следующих новшеств:
Во-первых, НДФЛ не нужно будет больше платить с сумм за обучение любого уровня (п. 21 ст. 217 НК РФ), а также с сумм процентов по кредитам на покупку жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ), если эти проценты выплачивает за сотрудника Ваша компания.
Во-вторых, с 600 руб. до 1000 руб. увеличен размер Стандартного вычета, предоставляемого на детей; с 40 тыс. до 280 тыс. руб. увеличен размер дохода, до достижения которого применяется этот вычет (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Хотя суммы экономии не так велики (около 1,5 тыс. руб. в год), все же это будет приятной новостью для персонала. Если же родитель воспитывает ребенка один, то экономия будет в два раза больше. Но есть одно ограничение: вычет будет предоставляться в двойном размере лишь одному родителю. Как только он вступит в брак, со следующего месяца ему будет полагаться одинарный вычет. Двойной вычет может получать и один из родителей при условии, что другой письменно откажется от вычета на ребенка (подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В-третьих, Стандартный налоговый вычет теперь можно применять до того момента, пока доход сотрудника не достигнет 40 тыс. руб., а не 20 тыс. руб., как раньше (подпункт 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход

В Налоговом кодексе появился перечень ограничений на применение ЕНВД (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). А именно, установлены следующие ограничения: среднесписочная численность работников фирмы за предшествующий календарный год превышает 100 человек; доля участия в фирме других организаций составляет более 25%. Если в Вашей компании, например, численность сотрудников превысит установленный порог, то Вы должны будете перейти на общий режим налогообложения. Это правило начнет действовать с 1 января 2009 года. Если численность превышена уже сейчас, то пока (до 31 декабря 2008 года) Вы еще можете использовать ЕНВД. Если же, напротив, Вы не желаете работать по схеме ЕНВД, то значит, Вам надо увеличивать численность персонала. На общий режим Вы должны будете перейти в том же налоговом периоде, в каком произошло превышение численности.
Неприятные новости: изменились правила расчета коэффициента-дефлятора К1, а также корректирующего коэффициента К2 (ст. 346.27, п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Напомним, что при помощи К2 можно было скорректировать базовую доходность и, как следствие, уменьшить сумму ЕНВД в случае, если фирма работала неполный налоговый период. Поэтому есть вероятность, что в следующем году компании будут платить ЕНВД в большей сумме. Попросите главного бухгалтера Вашей фирмы приблизительно подсчитать, на сколько изменится сумма ЕНВД с учетом данных поправок.
Определены некоторые виды деятельности, при которых ЕНВД не может применяться. Так, если Ваша компания изготавливает мебель или строит индивидуальные дома, то она более не сможет применять этот налог (ст. 346.27 НК РФ). Кроме того, из перечня деятельности, относящейся к розничной торговле, исключили реализацию газа в любом виде. Нельзя будет использовать ЕНВД и в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
С 2009 года введено новое определение стационарной торговой сети. Под такой сетью будет пониматься торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ). Следовательно, с 1 января 2009 года при рассмотрении вопроса о применении ЕНВД в торговле будет изучаться не только целевое назначение помещения, но и порядок и условия его фактического использования.
С начала 2009 года на ЕНВД надо будет переводить еще некоторые виды деятельности. Например, на этот режим придется перейти компаниям, которые занимаются наружной рекламой с использованием рекламных конструкций (подпункт 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Самое интересное

Комментарии закрыты.

Рекомендуем занести этот сайт в закладки, а еще лучше сделать его стартовой страницей. Так как, развивая свой Интернет-Бизнес, здесь Вы всегда сможете найти необходимую информацию, полезные программы, и, конечно же, просто поддержку!Данный сайт станет Вашим помощником на просторах Всемирной паутины, где Вы сможете занять свое место. И уже через несколько лет это принесет сотни, а то и тысячи долларов.Теперь у каждого есть возможность, создать собственную империю Бизнеса, без особых капитальных вложений на начальном этапе.Виртуальный мир интернета сравнял в возможностях большие концерны и корпорации с ежегодным оборотов в несколько миллиардов, и небольшие частные предприятия, которые также ищут новые рынки сбыта.Трудно передать эмоции, когда в первый раз зазвенят монеты на вашем электронном кошельке, и когда приходит понимание что этот небольшой ручеек денежных средств можно развить до значительного потока.Нельзя сказать, что заработок в интернете дается легко. Это не совсем так. Но зато заработок в интернете довольно увлекательное занятие.Всё большему количеству людей становится ясно, что интернет является высокоэффективным инструментом, который позволяет каждому человеку обученному грамоте, получать довольно приличные прибыли. Если Вы имеете доступ к компьютеру, подключенному к сети интернет, то почему бы не воспользоваться шансом, получить дополнительный доход.